Основными темами для обсуждения стали вопросы исчисления и уплаты единого налогового платежа (ЕНП) и возможности добровольной уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Участники мероприятия отметили актуальность проводимого семинара, поскольку, несмотря на то, что нормы законодательства, связанные с ЕНП, достаточно детализированы, у предпринимателей по- прежнему остается немало вопросов по этому налогу.

Например, как показывает практика, для многопрофильных организаций порой сложным является проведение корректировки установленной ставки ЕНП в зависимости от доли экспорта. Дело в том, что ставка ЕНП снижается на 30% при доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации, а если этот показатель составляет 30% и более, то в два раза. В связи с этим также возникают вопросы по пересдаче налоговой отчетности по этому налогу в рамках срока исковой давности по налоговым обязательствам, который составляет 5 лет.

Внимание присутствующих было обращено на то, что если плательщики ЕНП занимаются несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, то они должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать этот налог по ставкам, установленным для соответствующих категорий плательщиков. При этом прочие доходы облагаются по ставкам ЕНП, установленным для основного (профильного) вида деятельности.

Если предприятия розничной торговли, оптовые и розничные аптечные организации имеют несколько торговых точек, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, в населенных пунктах, по которым установлены различные ставки ЕНП, то они должны вести раздельный учет товарооборота по каждой торговой точке и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для этих населенных пунктов. При этом прочие доходы облагаются по ставкам ЕНП, установленным для торгового предприятия по месту его регистрации.

Еще одним «узким местом» является вопрос уменьшения налогооблагаемой базы на сумму средств, направленных на приобретение нового технологического оборудования. С одной стороны, эта норма была введена, чтобы стимулировать техническую и технологическую модернизацию на предприятиях и в организациях, а с другой - в связи с изменениями, внесенными с этого года в определение, какие суммы должны подлежать вычету, - к их сложному исчислению, что порой приводит к ошибкам в расчетах.

В отношении налога на добавленную стоимость было отмечено, что согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан, плательщики ЕНП освобождены от уплаты других налогов, в том числе НДС. Однако малым предприятиям дана возможность уплачивать НДС на добровольной основе, если это выгодно субъекту предпринимательства.

Такие ситуации могут возникать при некоторых нюансах ведения бизнеса. Например, если предприятие реализует свою продукцию на экспорт. В этом случае весь уплаченный НДС (при покупке сырья, электроэнергии и др.) оно может взять в зачет, то есть фактически вернуть его себе.

Уплачивать добровольный НДС выгодно производственным малым предприятиям, которые большую часть сырья и материалов покупают с НДС. Выгода состоит в том, что при уплате ЕНП налоговый платеж уменьшается на сумму причитающегося в бюджет НДС (но не более 50% начисленного ЕНП).

Кроме того, это может быть выгодно тем, кто реализует свою продукцию предприятиям - плательщикам общеустановленных налогов, поскольку крупное производство охотнее заключит договор именно с плательщиками НДС.

Бывают случаи, когда крупный поставщик ставит своим партнерам, сбытовым организациям условия, чтобы те уплачивали НДС, так как в этом случае цепочка зачетов НДС не прерывается, в результате готовая продукция дешевеет. Также в ходе семинара были затронуты такие вопросы, как сдача электронной отчетности по ЕНП и НДС.

Участники мероприятия смогли задать вопросы специалистам Государственного налогового комитета и Министерства финансов Республики Узбекистан и получить полную информацию по интересующим их темам.